Penyusunan Chart of Accounts (COA)
untuk Komersial, Fiskal & Aplikasi Excel CV Solusi Kita

Chart of Accounts (COA) adalah daftar sistematis akun-akun yang digunakan perusahaan untuk mencatat transaksi keuangan. COA menjadi struktur dasar bagi jurnal, buku besar, laporan laba rugi, neraca, sampai rekonsiliasi pajak dan SPT.

Dalam konteks akuntansi pajak, COA tidak hanya melayani kebutuhan komersial (laporan keuangan), tetapi juga kebutuhan fiskal, ekualisasi PPN, SP2DK, dan Pemeriksaan Pajak. Karena itu, COA harus disusun rapi, logis, dan konsisten sejak awal.

1. COA dan Persamaan Dasar Akuntansi

COA selalu merujuk pada persamaan dasar akuntansi:

Harta = Utang + Modal

Dari persamaan ini muncul dua kelompok besar akun:

• Akun Real (permanen) → tercantum dalam Neraca, saldonya dibawa ke periode berikutnya.
• Akun Nominal (sementara) → tercantum dalam Laba Rugi, saldonya ditutup setiap akhir periode.

2. Kelompok Akun: Harta, Utang, Modal, Pendapatan, Biaya

Secara umum, COA dikelompokkan menjadi:

• Harta (Aset) – kas, bank, piutang, persediaan, aset tetap, aset tak berwujud, dll.
• Utang (Kewajiban) – hutang usaha, hutang bank, hutang pajak, pendapatan diterima dimuka, dll.
• Modal (Ekuitas) – modal disetor, laba ditahan, cadangan, prive/dividen.
• Pendapatan (Revenue) – penjualan barang, pendapatan jasa, pendapatan sewa, bunga, dll.
• Biaya (Expense) – gaji, sewa, listrik, administrasi, penyusutan, bunga, HPP, dll.

3. Saldo Normal: Debit vs Kredit

Setiap kelompok akun memiliki saldo normal yang membantu mendeteksi kesalahan pencatatan:

Kelompok Akun	Saldo Normal
Harta (Assets)	Debit
Biaya (Expenses)	Debit
Utang (Liabilities)	Kredit
Modal (Equity)	Kredit
Pendapatan (Revenue)	Kredit

Pemahaman saldo normal ini sangat membantu dalam: pemeriksaan internal, rekonstruksi pembukuan, dan pemeriksaan pajak.

4. Akun Real vs Akun Nominal

4.1 Akun Real (Permanent Accounts)

Akun real adalah akun yang saldonya tidak ditutup di akhir periode dan muncul di Neraca. Termasuk di dalamnya:

• Harta → Kas, Bank, Piutang Usaha, Persediaan, Aset Tetap, Aset Tak Berwujud.
• Utang → Hutang Usaha, Hutang Bank, Hutang Pajak, Pendapatan Diterima Dimuka.
• Modal → Modal Disetor, Laba Ditahan, Cadangan, Dividen, Prive.

4.2 Akun Nominal (Temporary Accounts)

Akun nominal adalah akun yang saldonya ditutup di akhir periode ke akun modal (misalnya Laba Ditahan). Termasuk di dalamnya:

• Pendapatan → Pendapatan Penjualan, Pendapatan Jasa, Pendapatan Sewa, Pendapatan Bunga.
• Biaya → Biaya Gaji, Biaya Sewa, Biaya Listrik, Biaya Administrasi, Biaya Penyusutan, HPP.

5. Pengkodean COA: Akun Real diawali “1”, Akun Nominal diawali “2”

Dalam Aplikasi Akuntansi Excel CV Solusi Kita, pengkodean akun dibuat sistematis agar sistem mampu membedakan akun neraca dan laba rugi secara otomatis. Aturan utamanya:

• Akun Real (Neraca) → 1.x.xx (diawali angka 1).
• Akun Nominal (Laba Rugi) → 2.x.xx (diawali angka 2).

Dengan pola ini, file Excel dapat:

• memilah akun neraca vs laba rugi hanya dari prefix kode,
• menghitung neraca lajur secara otomatis,
• menutup akun nominal ke laba ditahan dengan lebih mudah,
• mendukung rekonsiliasi komersial–fiskal dan ekualisasi dalam pajak.

6. Contoh Kode Akun Real (Awalan 1)

6.1 Harta Lancar

• 1.1.01 Kas — uang tunai untuk kebutuhan operasional harian. (Saldo normal: Debit)
• 1.1.02 Bank — saldo rekening giro/tabungan perusahaan. (Saldo normal: Debit)
• 1.1.03 Piutang Usaha — tagihan kepada pelanggan karena penjualan kredit. (Saldo normal: Debit)
• 1.1.04 Uang Muka Pembelian — pembayaran di muka kepada pemasok. (Saldo normal: Debit)
• 1.1.05 Persediaan Barang Dagang — barang siap jual / bahan untuk usaha. (Saldo normal: Debit)
• 1.1.06 Biaya Dibayar Dimuka — sewa/asuransi yang dibayar untuk periode mendatang. (Saldo normal: Debit)
• 1.1.07 PPN Masukan — PPN atas pembelian yang dapat dikreditkan. (Saldo normal: Debit)

6.2 Harta Tetap & Akumulasi Penyusutan

• 1.2.01 Kendaraan — kendaraan operasional perusahaan. (Saldo normal: Debit)
• 1.2.02 Mesin — mesin produksi. (Saldo normal: Debit)
• 1.2.03 Peralatan — peralatan kantor/produksi. (Saldo normal: Debit)
• 1.2.04 Gedung — bangunan yang dimiliki perusahaan. (Saldo normal: Debit)
• 1.3.01 Akumulasi Penyusutan Kendaraan — akumulasi beban penyusutan, akun kontra aset. (Saldo normal: Kredit)
• 1.3.02 Akumulasi Penyusutan Mesin — akumulasi beban penyusutan mesin. (Saldo normal: Kredit)

6.3 Utang dan Modal

• 1.4.01 Hutang Usaha — kewajiban kepada pemasok karena pembelian kredit. (Saldo normal: Kredit)
• 1.4.02 Hutang Bank — pinjaman dari lembaga keuangan. (Saldo normal: Kredit)
• 1.4.03 Pendapatan Diterima Dimuka — uang diterima atas jasa yang belum diberikan. (Saldo normal: Kredit)
• 1.4.04 Utang PPN Keluaran — PPN terutang atas penjualan. (Saldo normal: Kredit)
• 1.4.05 Utang PPh 21 — PPh karyawan yang telah dipotong namun belum disetor. (Saldo normal: Kredit)
• 1.4.06 Utang PPh 23 — PPh 23 yang dipotong namun belum disetor. (Saldo normal: Kredit)
• 1.5.01 Modal Disetor — dana yang disetor pemilik/pemegang saham. (Saldo normal: Kredit)
• 1.5.02 Laba Ditahan — akumulasi laba/rugi yang tidak dibagikan. (Saldo normal: Kredit)
• 1.5.03 Cadangan — alokasi laba untuk tujuan tertentu. (Saldo normal: Kredit)
• 1.5.04 Dividen — kewajiban pembagian laba kepada pemilik. (Saldo normal: Kredit saat diakui)
• 1.5.05 Prive — pengambilan pribadi pemilik (khusus OP/CV). (Saldo normal: Debit)

7. Contoh Kode Akun Nominal (Awalan 2)

7.1 Pendapatan

• 2.1.01 Pendapatan Penjualan — hasil penjualan barang. (Saldo normal: Kredit)
• 2.1.02 Pendapatan Jasa — hasil pemberian jasa. (Saldo normal: Kredit)
• 2.1.03 Pendapatan Sewa — pendapatan dari penyewaan aset. (Saldo normal: Kredit)
• 2.1.04 Pendapatan Lain-lain — pendapatan di luar kegiatan utama. (Saldo normal: Kredit)

7.2 Biaya / Beban

• 2.2.01 Harga Pokok Penjualan (HPP) — biaya langsung barang/jasa yang terjual. (Saldo normal: Debit)
• 2.2.02 Biaya Gaji — biaya tenaga kerja karyawan. (Saldo normal: Debit)
• 2.2.03 Biaya Sewa — biaya penggunaan gedung/ruangan milik pihak lain. (Saldo normal: Debit)
• 2.2.04 Biaya Utilitas — listrik, air, internet, telepon, dan sejenisnya. (Saldo normal: Debit)
• 2.2.05 Biaya Administrasi dan Umum — biaya operasional kantor umum. (Saldo normal: Debit)
• 2.2.06 Biaya Penyusutan — alokasi penurunan nilai aset tetap. (Saldo normal: Debit)
• 2.2.07 Biaya Bunga — biaya pinjaman dari bank/pihak lain. (Saldo normal: Debit)
• 2.2.08 Biaya Entertain — biaya jamuan/relasi yang perlu diuji fiskal. (Saldo normal: Debit)

7.3 Beban Pajak

• 2.3.01 Beban Pajak Penghasilan — beban PPh badan periode berjalan. (Saldo normal: Debit)
• 2.3.02 Beban Pajak Final — beban pajak final (misal sewa tertentu, UMKM final, dsb). (Saldo normal: Debit)

8. Kenapa Kode Akun Tidak Boleh Ganda?

Dalam aplikasi akuntansi Excel, setiap akun wajib memiliki kode unik. Nomor akun tidak boleh ganda karena akan menyebabkan:

• jurnal tidak jelas diarahkan ke akun yang mana,
• laporan salah klasifikasi,
• neraca lajur tidak seimbang,
• rekonsiliasi PPN dan PPh menjadi sulit,
• proses penutupan akhir tahun berisiko error,
• pembukuan tampak tidak tertib di mata fiskus saat pemeriksaan.

Di Aplikasi Akuntansi Excel CV Solusi Kita, pengkodean yang konsisten dan unik menjadi kunci agar seluruh rumus, pivot, dan laporan otomatis dapat berjalan dengan stabil dan dapat dipertanggungjawabkan.

9. Manfaat COA yang Rapi untuk Pajak & Pemeriksaan

COA yang rapi dan terstruktur membantu:

• memisahkan dengan jelas biaya fiskal vs non fiskal,
• memudahkan ekualisasi PPN Masukan–Keluaran,
• memetakan kredit pajak, utang pajak, dan pajak final,
• menjelaskan omzet, HPP, dan laba saat SP2DK dan Pemeriksaan Pajak,
• mempercepat proses rekonstruksi pembukuan ketika data awal tidak lengkap.

Dengan COA yang tepat, pembukuan dapat menjadi alat penyelesaian sengketa tanpa sengketa, karena setiap angka di laporan keuangan dan SPT dapat ditelusuri dan dijelaskan secara objektif.