Studi Kasus Pemeriksaan Pajak
Strategi Tanggap Wajib Pajak Badan atas Ketetapan Berdasarkan Norma
Penghematan risiko SKPKB ±94% — dari potensi ± Rp6,7 M menjadi Rp402 Juta setelah rekonstruksi pembukuan oleh CV Solusi Kita.
Ringkasan Cepat
Hemat Risiko SKPKB ±94%
- Tanpa pembukuan: potensi SKPKB ± Rp6,7 M
- Dengan pembukuan: SKPKB ± Rp402 Juta
- Basis klarifikasi: COA, Jurnal, Buku Besar, Ekualisasi
Studi kasus ini menunjukkan bagaimana rekonstruksi pembukuan darurat dapat menyelamatkan WP dari potensi SKPKB miliaran rupiah akibat Norma Penghitungan Penghasilan Neto serta mengendalikan koreksi peredaran usaha melalui uji arus kas & uji piutang usaha.
1️⃣ Dasar Hukum
- UU KUP Pasal 28: Kewajiban pembukuan WP Badan
- UU PPh Pasal 14: Penghitungan norma oleh DJP
- PER-17/PJ/2015 tentang Norma Penghitungan Penghasilan Neto
2️⃣ Profil Wajib Pajak
- Jenis usaha: Perdagangan (PKP)
- Skala usaha: Menengah
- Lokasi: Bandung
- Omzet: Rp61.250.000.000
3️⃣ Latar Belakang Masalah
WP menerima SP2 pemeriksaan tanpa didahului SP2DK.
Permasalahan Awal
Tidak tersedia pembukuan → risiko norma 36% omzet.
4️⃣ Risiko Tidak Menyelenggarakan Pembukuan
- PPh dihitung norma → laba tidak riil
- Mutasi bank ungkap omzet lebih besar
- Risiko koreksi & sengketa tinggi
- Mismatch bank vs SPT → koreksi omzet
Simulasi Risiko PPh Badan
| Komponen | Nilai |
|---|---|
| Omzet | Rp61,2 M |
| Norma | 36% |
| PKP | ± Rp22 M |
| PPh Kurang Bayar | ± Rp4,8 M |
| Bunga Pasal 13 (2) | ± Rp2,0 M |
| Total SKPKB Potensial | ± Rp6,7 M |
5️⃣ Strategi Tanggap: Pembukuan Darurat
Tim segera mengumpulkan data relevan & menyusun satu siklus pembukuan.
Data yang dikumpulkan:
- Mutasi bank & buku kas
- Penjualan, pembelian, biaya usaha
- Persediaan & aktiva
- SPT PPh & PPN 2021–2022
- Kontrak & legalitas, PO/faktur/pembayaran
Output Pembukuan 2022:
- COA & Jurnal
- Buku Besar & Neraca Lajur
- Laba Rugi & Neraca
- Perubahan Modal
- HPP & Arus Kas
- Laporan Persediaan
6️⃣ Pengujian Pemeriksaan
- Mapping Tax & Reklasifikasi
- Uji arus kas & validitas HPP
- Uji piutang usaha
- Ekualisasi PPN vs SPT Tahunan
- Ekualisasi PPh Potput vs SPT Tahunan
Rasio SPT:
2,7%
2,7%
Setelah pembukuan:
2,9%
2,9%
Setelah koreksi:
3,5%
3,5%
7️⃣ Klarifikasi Temuan Pemeriksaan
- Penjelasan jurnal & rekonsiliasi
- Dokumentasi material
- Koreksi tidak sesuai & ditolak
8️⃣ Hasil Pemeriksaan
Tanpa Pembukuan:
| Parameter | Nilai |
|---|---|
| Kurang Bayar | Rp4.615.850.000 |
| Bunga | Rp2.093.749.560 |
| Total SKPKB | Rp6.709.599.560 |
Dengan Pembukuan:
| Parameter | Nilai |
|---|---|
| Kurang Bayar | Rp276.900.000 |
| Bunga | Rp125.601.840 |
| Total SKPKB | Rp402.501.840 |
📉 Penghematan: ± Rp6,3 Miliar
9️⃣ Kesimpulan & CTA
- Pembukuan darurat menyelamatkan WP dari koreksi tidak wajar.
- Penghematan risiko SKPKB ±94% (Rp6,7 M → Rp402 Juta).
- Pembukuan yang layak wajib jadi dasar pemeriksaan.
- Konsultan berperan strategis, tidak hanya administratif.
Ditangani langsung oleh Irwansyah – Konsultan Pajak (eks-DJP).